Что входит в понятие активы

Одним из основных терминов, связанных с имущественным и финансовым положением организации, является понятие «активы». Что относится к активам? Расскажем в нашем материале.

Активы: определение

В общем смысле активы предприятия – это совокупность его имущества и денежных средств. Для упрощения часто между терминами «активы» и «имущество» ставят знак равенства. В то же время активы организации – это не только ее имущество, включая денежные средства. Активами считаются также имущественные права и иные права, имеющие денежную оценку.

Определение понятие «активы» можно найти в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена 29.12.1997). Указывается, что активы фирмы – это хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Что входит в активы

Термин «актив» широко используется при ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности. Так, в форме бухгалтерского баланса (приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н) информация о финансовом положении организации на отчетную дату сгруппирована в 2 блока: актив и пассив. Поэтому с точки зрения бухгалтерского учета и составления отчетности ответить на вопрос, что является активом, поможет форма бухгалтерского баланса. Ниже приведем примеры активов.

Так, к активам организации относятся:

  • нематериальные активы;
  • основные средства;
  • запасы;
  • дебиторская задолженность;
  • финансовые вложения;
  • денежные средства и т.д.

Важно учитывать, что критерии признания активов, а также характеристика активов для целей учета и отчетности определяются конкретными нормативными актами по бухгалтерскому учету, которыми регламентируется учет тех или иных объектов бухгалтерского учета.

Анализ активов

Исследование состава, структуры и изменений величины активов организации является одним из основных направлений анализа имущественного и финансового положения организации. Так, производится группировка активов баланса по степени их ликвидности, рассчитывается удельный вес активов отдельных видов в общей величине активов организации и определяются их структура, а также качество активов.

Кроме того, под пристальным вниманием обычно находится и динамика активов предприятия. Например, при увеличении активов рассчитываются темпы прироста активов и исследуются их соответствие темпам изменения доходов, расходов и прибыли.

Действующая в Российской Федерации форма бухгалтерского баланса включает два раздела активов: оборотные и внеоборотные активы. К оборотным активам относятся активы, которые используются (расходуются) в процессе повседневной хозяйственной деятельности. Например: материальные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и так далее. К внеоборотным активам относятся активы, изъятые из хозяйственного оборота, но отражаемые в бухгалтерском учёте. Например: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные вложения и так далее.

В экономической теории также выделяют виды активов по степени их ликвидности (то есть их способности быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной): высоколиквидные, низколиквидные и неликвидные активы. Самым высоколиквидным активом являются сами деньги. Слово используется также для обозначения любой собственности, имущества организации.

Активы — это ресурсы, контролируемые компанией в результате прошлых событий, от которых компания ожидает экономической выгоды в будущем (данная трактовка содержится в принципах МСФО).

Активы имеют три основные характеристики [1] :

  1. Актив приводит к получению вероятных будущих экономических выгод при использовании имеющегося потенциала, отдельно или в сочетании с другими активами, что способствует, прямо или косвенно, увеличению будущих чистых денежных потоков;
  2. Организация может получать и контролировать выгоду от использования актива;
  3. Сделка или событие, послужившее возникновением права или контроля над получаемыми выгодами уже произошли.

Данные условия выполняются только для имущества коммерческих организаций. Для некоммерческих организаций, не преследующих своей целью получение экономической выгоды в виде максимизации положительного денежного потока, первое условие не выполняется.

Содержание

Чистые активы [ править | править код ]

Согласно Приказу Минфина России № 10н, ФКЦБ РФ № 03-6/пз от 29.01.2003 «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» (наиболее «распространённая» и часто используемая методика) «под стоимостью чистых активов … общества понимается величина, определяемая путём вычитания из суммы активов … общества, принимаемых к расчёту, суммы … пассивов, принимаемых к расчёту.

Оценка имущества, средств в расчётах и других активов и пассивов … общества производится с учётом требований положений по бухгалтерскому учёту и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учёту».

В состав активов, принимаемых к расчёту, включаются:

— внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершённое строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);

— оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

Читайте также:  Код дохода 2760 что означает

В состав пассивов, принимаемых к расчёту, включаются:

— долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;

— краткосрочные обязательства по займам и кредитам;

— задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

— резервы предстоящих расходов;

— прочие краткосрочные обязательства.

В мировой практике и российском законодательстве понятия «чистые активы» и «собственные средства» («собственный капитал») зачастую используются как аналогичные.

В некоторых нормативно-правовых актах России эти два понятия используются как взаимозаменяющие, например, согласно ст. 1 Федерального закона от 18.07.2011 N 228-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части пересмотра способов защиты прав кредиторов при уменьшении уставного капитала, изменения требований к хозяйственным обществам в случае несоответствия уставного капитала стоимости чистых активов» указано, что «Для кредитной организации вместо стоимости чистых активов рассчитывается величина собственных средств (капитала), определяемая в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации».

Фиктивные активы [ править | править код ]

Фиктивные активы — это такие активы, которые были отражены на балансовых счетах, но которых на самом деле не существует. Часто такие активы попадают на балансовые счета в результате мошенничества, несвоевременного списания активов. Легко увеличить сумму активов с помощью нематериальных активов, которые не имеют реальной коммерческой ценности [2] .

«Скрытые» активы [ править | править код ]

«Скрытые» активы организации — имущество, права, дополнительные возможности и иные улучшения, имеющиеся у организации, которые не отражены в балансе в стоимостной оценке (списаны, частично списаны или не подлежат бухгалтерскому учёту в соответствии с законодательством, не учтены при расчёте чистых активов или собственных средств организации), владение которыми даёт или даст в обозримом будущем преимущество или экономические выгоды организации по сравнению с другими организациями, у которых их нет. Отсутствие учёта «скрытых» активов — это занижение стоимости активов организации над стоимостью активов, которыми организация реально владеет и использует в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности. Выявление и оценка «скрытых» активов организации базируется на выявлении произведённых расходов и вложений, которые были произведены организацией раньше, списаны (полностью или частично) в бухгалтерском (и/или налоговом) учёте, не находят отражения в балансе, однако имеют экономические выгоды, то есть продолжают приносить экономический эффект (или будут приносить экономический эффект в перспективе).

К «скрытым» активам могут относиться:

  • организационные расходы при создании организации;
  • расчётные, текущие и иные счета в кредитных организациях;
  • система «клиент-банк»;
  • реальные расходы на получение лицензии;
  • сертификация товаров и услуг, внутрифирменные стандарты, наличие необходимых аккредитаций;
  • наличие квалифицированного кадрового состава; работников (имеющих соответствующие разрешения, прошедшие специальные курсы обучения, имеющие сертификаты, права, санитарные книжки и так далее.), наличие которых в штате организации для ведения деятельности обязательно;
  • аттестация рабочих мест по вредным и опасным условиям труда;
  • обустройство комнаты или уголка по охране труда;
  • обустройство комнаты отдыха, санитарных постов, пунктов приёма пищи;
  • имеющиеся в наличии, но незарегистрированные технологии, ноу-хау, разработки и так далее;
  • права на использование программных продуктов, собственные разработанные программы и блоки автоматизации обработки информации, в том числе стоимостью до 40 тысяч рублей, которые по правилам бухгалтерского и налогового учёта могли быть списаны на момент оценки;
  • списанные в бухгалтерском (и налоговом) учёте основные средства, стоимостью до 40 тысяч рублей (без НДС);
  • улучшение качеств основных средств, их модернизация, списанные в бухгалтерском учёте единовременно;
  • наличие статуса памятника культуры у основных средств, которыми владеет или пользуется организация;
  • библиотечный фонд;
  • заниженная остаточная стоимость основных средств за счёт применения различных способов начисления амортизации, ускоренной амортизации;
  • заниженная остаточная стоимость нематериальных активов за счёт применения различных способов начисления амортизации;
  • заниженная стоимость материально-производственных запасов за счёт применения различных способов списания материально-производственных запасов;
  • фактическое наличие отдельных категорий материалов в эксплуатации (специальных инструментов, приборов, приспособлений и спецодежды), списанных в бухгалтерском (и налоговом) учёте в денежном выражении;
  • наличие арендных и иных прав пользования на объекты основных средств;
  • наличие арендных и иных прав пользования на нематериальные активы (товарный знак, технология и так далее);
  • права на кадровый состав, взятый в аренду в другой организации, аутсорсинг;
  • превышение реальной стоимости дочернего или зависимого общества над уставным (акционерным) капиталом (или части), принадлежащего оцениваемой организации;
  • наличие телефонных и иных коммуникаций, подключенного телефонного номера, линии подключения к Интернету и так далее;
  • результаты маркетинговых исследований;
  • наличие бизнес-плана тактического и/или стратегического развития компании;
  • расходы на получение кредита банка, кредитной линии, наработанная положительная кредитная история;
  • полученные гарантии в обеспечении обязательств оцениваемой организации (к кредитному договору, к договору поставки товара или продукции по государственным заказам и так далее);
  • подписанные долгосрочные контракты;
  • отложенные налоговые активы (ОНА), для организаций их не учитывающих;
  • расходы на рекламу, выраженные в эффекте «узнавания на рынке» продукта или фирмы (элемент оценки бренда, торговой марки затратным методом);
  • «имиджевые» государственные регистрационные знаки автотранспортных средств;
  • иные «скрытые» активы.
Читайте также:  Креди агриколь интернет банкинг

«Мнимые» активы [ править | править код ]

«Мнимые» активы организации — имущество, права и иные активы, учтённые в бухгалтерском (и/или налоговом) учёте, отражённые в балансе организации и учитываемые при расчёте чистых активов или собственных средств организации, но фактически отсутствующие в организации. Такие активы должны были быть уже списаны, но по каким-либо причинам этого не произошло. Владение мнимыми активами не даёт и не даст в обозримом будущем экономических преимуществ, либо экономические выгоды от владения ими несоизмеримо малы и неэффективны по сравнению со стоимостью самого актива. Учёт «мнимых» активов — это необоснованное завышение стоимости активов организации над стоимостью активов, которыми организация реально владеет и использует в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности. Выявленные и оценённые «мнимые» активы в процессе анализа и совершенствования управленческого учёта снизят (и/или приведут к необходимости корректировки в сторону уменьшения стоимости отдельных элементов активов или части стоимости отдельных элементов активов организации) величину активов организации, а соответственно приведут к снижению расчётной стоимости чистых активов (или собственных средств) организации, что в свою очередь, может повлиять на процесс принятия управленческого решения как руководства общества, так и на решения третьих лиц (вопрос о возможности выдачи кредита, целесообразность страхования, предоставления имущества в лизинг, покупка-продажа действующего бизнеса и так далее). Выявление, отражение и учёт «мнимых» активов (в управленческом или бухгалтерском учёте) реально не влияет на фактическое положение и финансово-хозяйственное состояние организации, а лишь производит выявление и отражение в учёте уже полученных, но не нашедших своего своевременного отражения в бухгалтерском, управленческом или налоговом учёте убытков или расходов.

К мнимым активам могут относиться:

  • несписанная дебиторская задолженность, нереальная к получению (взысканию);
  • превышение величины уставного (акционерного) капитала (или части), принадлежащего оцениваемой организации над реальной стоимостью дочернего или зависимого общества;
  • несписанная (недосписанная) стоимость основных средств, непригодных к дальнейшему использованию;
  • снижение стоимости (уценка) основных средств, временно не используемых в процессе производства (законсервированные основные средства);
  • избыточные улучшения в основных средствах;
  • несписанная (недосписанная) стоимость нематериальных активов, непригодных к дальнейшему использованию;
  • несписанная (недосписанная) стоимость расходов будущих периодов, непригодных к дальнейшему использованию;
  • непригодные к использованию материалы;
  • осознанное искусственное завышение величины первоначальной стоимости основных средств, нематериальных активов и расходов будущих периодов;
  • завышенная остаточная стоимость основных средств за счёт применения различных способов начисления амортизации;
  • завышенная остаточная стоимость нематериальных активов за счёт применения различных способов начисления амортизации;
  • выданные займы учредителю, акционеру;
  • отложенные налоговые активы (ОНА), которыми организация не сможет воспользоваться;
  • НДС по приобретённым ценностям, который никогда не будет возмещён из бюджета;
  • иные неэффективные (малоэффективные) активы и вложения.

Понятие активов предприятия является одним из основополагающих в сфере экономики и бухгалтерии. Для того чтобы правильно определять, что относится в эту категорию, нужно четко представлять, какие материальные и нематериальные понятия относятся к активам, а какие – к пассивам.

Общее понятие

Так что входит в активы предприятия? Основополагающим документом, в котором отражается список активов, является бухгалтерский баланс. В идеале сумма всех активов компании должна равняться суммарной стоимости пассивов – на жаргоне специалистов это называют «баланс сошелся». По своей сути эта форма очень проста, она имеет всего два столбца, в которые распределяются все материальные и нематериальные предметы, которым владеет предприятие.

Чистые активы

Чистыми активами называют разницу между суммой всех активов и общим объемом ее долговых обязательств перед кредиторами, исполнителями, коммунальными службами и т. д. Порядок определения этой величины един для ООО, государственных унитарных компаний, муниципальных предприятий, кооперативов и хозяйственных объединений.

В сумму всех активов в процессе расчета относят любую собственность, которая может быть использована для получения прибыли из деятельности. При этом не включаются сюда:

  1. Дебиторские обязательства перед учредителями и акционерами.
  2. Долги по взносам.
  3. Переводы для создания уставного капитала предприятия.

Важный момент: в эту категорию относятся только статьи дохода, имеющиеся у компании на текущий момент – активы, которые могут принести прибыль в будущем, в формуле не учитываются. То есть сюда не относятся государственная помощь предприятию (кооперативу, хозяйству), а также безвозмездное получение имущества – их порядок включения в бухгалтерские отчеты носит общий характер.

Если у вас на руках имеется финансовый отчет предприятия за определенный период (чаще всего – квартал), то процедура вычисления активов предприятия выглядит так:

  1. Берем данные из строки 1600 бухгалтерского отчета.
  2. Вычитаем из нее задолженность учредителей по взносам в уставной капитал.
  3. Получаем определенное число.
  4. Из него вычитаем сумму данных из строк 1400 и 1500.
  5. Прибавляем к полученному значению доходы будущих периодов, описанные в абзаце выше (государственная помощь и безвозмездное получение имущества).
Читайте также:  Кредит евробанк личный кабинет

При этом в профессиональной среде, документообороте и теории понятия «чистые активы» и «собственный капитал» для предприятия являются равноценными величинами. Это же закреплено и в федеральном законе, регулирующем уставные капиталы.

Финансовый актив

Финансовым активом является совокупность всего имущества индивидуального предпринимателя, предприятия или юридического лица другого вида. В их число входят:

  • денежные резервы
  • дебиторские задолженности перед компанией
  • свободные материальные средства

Также существует разделение этой категории на два подвида: оборотные и внеоборотные активы. Во всех формах бухгалтерской документации они указываются отдельно.

Существует несколько ключевых характерных черт, которые позволяют отличить собственность и средства, находящиеся на бухгалтерском балансе от остальных:

  • актив дает предприятию или предпринимателю возможность получить прибыль в будущем от его использования
  • компания или ИП имеет законное право получать эту прибыль
  • соглашение или процедура по переходу актива в пользование предприятия уже произошли и являются свершившимся фактом

Нематериальные или невещественные активы

Помимо активов материального характера у предприятия также возможно существование других, невещественных форм собственного капитала. Их ключевой чертой является отсутствие измеримости и осязаемости. Тем не менее, такие активы все же дают возможность получить прибыль от хозяйственной деятельности в будущем, что все же относит их к данной категории и требует их учета. Сюда относятся:

  1. Нематериальные ресурсы в сфере управления и организации.
  2. Нереализованные технологии, которыми владеет предприятие.
  3. Репутация предпринимателя или акционерного общества.
  4. Капитализированные права.
  5. Привилегии (например, на выполнение работ по заказам и т. д.).
  6. Преимущества предприятия над конкурентами.
  7. Инструменты по контролю над сферой сбыта товаров и услуг.
  8. Страховые гарантии.
  9. Интеллектуальная собственность любого вида (патенты, торговые марки).
  10. Права на пользование собственностью.

Внеоборотные активы производства

Общеизвестно, что деятельность компании возможна лишь в том случае, когда у нее имеются финансовые ресурсы или собственность, которые могут эксплуатироваться для хозяйственной или другой экономической деятельности. То есть любой используемый объект, который связан с деятельностью организации, причисляется к категории имущества компании. Первичный массив внеоборотных активов создается за счет обязательной процедуры взносов, целью которой является создание уставного капитала.

Гражданский кодекс относит к разделу имущества такие объекты:

  • земельные наделы
  • участки недр
  • водоемы
  • строения любого типа
  • лесные массивы
  • транспорт (морской, речной, воздушный, наземный)

Остальные же ценности законодательством причисляются к движимому имуществу. Сюда стоит относить ценные бумаги, деньги, финансовые обязательства. Именно сумма основных средств и нематериальных объектов являются внеоборотными активами производства. Фактически, они укладываются в триаду, которая обеспечивает начало деятельности компании (трудовые ресурсы, предметы и, собственно, сам труд).

Оборотные (операционные) активы

В число оборотных активов, часто называемых операционными, входят все материальные и нематериальные объекты, которые на текущий момент (или в нынешнем отчетном периоде) были использованы в целях получения прибыли. Сразу стоит отметить, что причисление сюда долгосрочных финансовых обязательств является ошибочным – эту неточность можно часто встретить в плохо сделанных бухгалтерских отчетах. Также не включаются в число оборотных такие активы:

  • дебиторские задолженности
  • незавершенные объекты строительства
  • неисправное оборудование
  • средства труда, которые еще не были приведены в рабочее состояние (например, закупленные станки, не установленные в цехе)

В бухгалтерии немалую роль играет коэффициент операционных активов – это сумма всех операционных активов, которые используются на текущий момент для получения прибыли. Фактически, соотношение эксплуатируемого имущества ко всему дает полезную информацию о предприятии. Исходя из него, кредиторы и государственные структуры оценивают способность производства к бесперебойной деятельности, сопряженной с получением прибыли.

Непрофильные активы

Существует еще одна графа бухгалтерской и финансовой отчетности, которая также обязательна к заполнению и может дать определенную информацию о текущей деятельности предприятия – объем непрофильных активов. По сути, это понятие описывает любую собственность компании, акционерного общества или хозяйственного объединения, которая на данный момент не используется в целях получения дохода. К ним могут относиться даже такие объекты, как детские сады и поликлиники – это является отголосками первой волны приватизации, произошедшей в позапрошлом десятилетии.